法治日報全媒體記者 劉欣

近期，國家稅務總局嘉興市稅務局第一稽查局依法查處了嘉善景盛混凝土制品有限公司騙享研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠偷稅案件。經查，該公司通過虛構研發(fā)項目等手段進行虛假納稅申報，違規(guī)享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠，同時存在隱匿銷售收入的違法行為，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費307.91萬元。針對其違法事實，嘉興市稅務局第一稽查局依法作出追繳稅費款、加收滯納金并處罰款共計609.14萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費款、滯納金及罰款均已追繳入庫。

經年累月投入研發(fā)費用，研發(fā)場所卻“人物兩空”

嘉興市稅務局第一稽查局通過稅收大數據分析，發(fā)現(xiàn)該公司在檢查所屬期內累計申報研發(fā)費用加計扣除607.19萬元。但經專利檢索及分析系統(tǒng)查詢，該公司在2019年后就再未公開過專利成果。

經進一步分析，稅務稽查部門察覺到了一些問題：一方面，水泥制品屬于傳統(tǒng)成熟工藝，核心技術基本標準化統(tǒng)一化，在傳統(tǒng)技術層面的創(chuàng)新空間較為有限，大規(guī)模研發(fā)需求較小，該公司如此大手筆的研發(fā)費用投入，是否過于“豪氣”？另一方面，結合相關科技統(tǒng)計年鑒來看，近年來該公司研究與試驗發(fā)展經費及其投入強度遠高于同行業(yè)，但卻沒有任何技術成果產出，這樣拿著大額資金“打水漂”，是否合理？

為弄清真相，檢查人員前往該公司實地調查。在查看生產經營場所時，檢查人員原計劃重點檢查研發(fā)部門工作情況，卻發(fā)現(xiàn)“研發(fā)辦公室”房門緊閉。當檢查人員提出查看該辦公室時，該公司法定代表人王某稱鑰匙持有人在外地出差，無法開門。但檢查人員在路過窗口時卻注意到，屋內并沒有類似研發(fā)儀器的設備存在，這令檢查人員疑竇頓生。

面對王某的推辭，檢查人員再三要求，并向其講明不配合稅務機關調查可能導致的后果，最終說服其取來了備用鑰匙。檢查人員進門后驚訝地發(fā)現(xiàn)，研發(fā)辦公室里堆放的均是打印機等雜物，并無日常使用痕跡。對此，王某辯解稱，研發(fā)人員也負責銷售業(yè)務，平時工作繁忙用不上這里。

既然研發(fā)費用穩(wěn)定投入，研發(fā)場所卻無人無設備，那該公司的研發(fā)活動屬實嗎？

帶著上述疑問，檢查人員向王某進一步了解研發(fā)設備情況，但其卻堅稱該公司的研發(fā)活動都是在生產線上展開，并沒有專屬的研發(fā)設備，也不經常開展研發(fā)活動。

研發(fā)項目遲遲無成果，“假臺賬”“偽創(chuàng)新”露出端倪

為進一步核實王某所述情況，檢查人員依法從該公司調取了賬簿憑證和研發(fā)資料，深入分析研發(fā)臺賬后，發(fā)現(xiàn)檢查所屬期間該公司只登記了兩個研發(fā)項目。這兩個研發(fā)項目內容高度相似、時間首尾相連，年均投入研發(fā)費用超過200萬元，卻始終沒有任何研發(fā)成果，甚至連階段性報告或結題報告都沒有。

投入大量研發(fā)費用，卻沒有形成一份書面成果，那是否在改進生產上有所體現(xiàn)呢？

檢查人員仔細分析了該公司的混凝土配料表，發(fā)現(xiàn)其確實在按研發(fā)項目立項確認書上的配料表開展生產，根據項目介紹，該公司的創(chuàng)新工作主要是在傳統(tǒng)配料表的基礎上添加不同劑量的減水劑。且根據賬簿憑證記載，該公司使用的減水劑均購買于湖州某化工企業(yè)，從入庫到被領用，未經過任何加工或研發(fā)工序。

據現(xiàn)有資料可知，減水劑是一種常用的混凝土外加劑，可以減少原材料用量，提高混凝土強度，縮短其干燥時間。該公司使用的減水劑屬于市場上已經成熟、普遍的產品,并非自行研發(fā)的新型減水劑。由此可判斷，該公司所稱的研發(fā)創(chuàng)新不過是其編造的謊言！

“偷稅”套路被勘破，違規(guī)享受稅收優(yōu)惠終遭處罰

綜合上述疑點證據，檢查人員對法定代表人王某進行了詢問，隨著多個問題被指出，王某難以自圓其說，最終承認，所謂的研發(fā)項目就是在混凝土生產配方中添加減水劑，并沒有真實的研發(fā)活動。該公司虛構研發(fā)項目，就是為了違規(guī)享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠，從而少繳企業(yè)所得稅，同時便于將來申請高新技術企業(yè)。

《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一條規(guī)定，研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。該公司上述活動不具有創(chuàng)新性，不屬于研發(fā)活動，相應費用不能稅前加計扣除，稅務部門據此要求其調增應納稅所得額共計607.19萬元。

除上述違法行為外，檢查人員還發(fā)現(xiàn)該公司通過個人賬戶收取銷售款，經過與銀行流水進行比對，確認了該公司隱匿銷售收入316.88萬元的違法事實。

嘉興市稅務局第一稽查局有關負責人表示，虛構研發(fā)項目進行虛假納稅申報，違規(guī)享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠，屬于稅收征管法規(guī)定的偷稅行為。稅務部門在以精細服務推動稅費優(yōu)惠政策直達快享，助力經營主體發(fā)展壯大的同時，堅決依法查處稅收違法行為，營造公平競爭的稅收法治環(huán)境。